【天天新要聞】為永煤控股出具虛假審計(jì)報(bào)告，希格瑪所被罰沒(méi)近688萬(wàn)

來(lái)源：中新經(jīng)緯

中新經(jīng)緯10月19日電 證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站近日披露一則行政處罰決定書(shū)顯示，希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱(chēng)希格瑪所)被罰沒(méi)687.74萬(wàn)元。

證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站截圖


(資料圖片)

處罰決定書(shū)披露了希格瑪所的五項(xiàng)違法事實(shí)，包括所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載；未獲取合理保證，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估錯(cuò)誤；審計(jì)程序不恰當(dāng)，沒(méi)有獲取充分審計(jì)證據(jù)，審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤；項(xiàng)目復(fù)核工作存在缺陷；2018年《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》簽署不規(guī)范。

這不得不提起永煤控股。

證監(jiān)會(huì)查明，永煤控股2017年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛增貨幣資金等信息披露違法行為。希格瑪所為永煤控股2017年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

在審計(jì)過(guò)程中，希格瑪所分別與永煤控股及其子公司單獨(dú)簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》，三年審計(jì)費(fèi)用分別為122萬(wàn)元、122萬(wàn)元、120.5萬(wàn)元，合計(jì)364.5萬(wàn)元(含稅，稅率6%)。

值得注意的是，希格瑪所在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，已經(jīng)注意到永煤控股貨幣資金收支全部納入河南能源化工集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)河南能化)預(yù)審的管理。

但在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，希格瑪所未將結(jié)算中心存款納入永煤控股貨幣資金循環(huán)，未充分了解與結(jié)算中心存款相關(guān)的內(nèi)部控制，未綜合運(yùn)用詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他程序評(píng)價(jià)與結(jié)算中心存款相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，僅獲取了上級(jí)部門(mén)下發(fā)的文件和了解結(jié)算中心存款的核算流程，僅依據(jù)河南能化對(duì)永煤控股及其他子公司資金實(shí)行統(tǒng)一管理符合國(guó)家政策規(guī)定，即形成永煤控股在河南能源化工集團(tuán)資金管理中心(以下簡(jiǎn)稱(chēng)資金管理中心)開(kāi)立的賬戶以及資金的存取、計(jì)息、對(duì)賬與企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶并無(wú)差異的結(jié)論。

處罰決定書(shū)指出，希格瑪所沒(méi)有保持職業(yè)懷疑，沒(méi)有針對(duì)永煤控股資金管理中心存款賬戶開(kāi)立在河南能源化工集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)公司或河南能化財(cái)務(wù)公司)且賬戶名稱(chēng)為河南能化，貨幣資金已劃轉(zhuǎn)至河南能化，需經(jīng)河南能化審批后方可支取的情況進(jìn)行分析判斷，未認(rèn)識(shí)到可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形，錯(cuò)誤評(píng)估貨幣資金領(lǐng)域重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2018年和2019年，希格瑪所將“存貸雙高”的風(fēng)險(xiǎn)列為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出對(duì)貨幣資金、短期借款、長(zhǎng)期借款等實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中，與2017年相關(guān)科目的審計(jì)程序相比，希格瑪所沒(méi)有保持職業(yè)懷疑，沒(méi)有針對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)并執(zhí)行特別的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，導(dǎo)致其未進(jìn)一步分析永煤控股資金管理中心存款是否已被河南能化占用。

證監(jiān)會(huì)另案查明，永煤控股收到的資金均被自動(dòng)歸集至其在河南能化財(cái)務(wù)公司開(kāi)立的賬戶；當(dāng)其在財(cái)務(wù)公司賬戶資金存量較大時(shí)，資金管理中心會(huì)向該單位下達(dá)《資金調(diào)度通知書(shū)》，要求其將一定數(shù)量的貨幣資金轉(zhuǎn)至河南能化在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立的賬戶。

處罰決定書(shū)指出，希格瑪所沒(méi)有針對(duì)貨幣資金已劃轉(zhuǎn)至河南能化，需經(jīng)河南能化審批后方可支取的情況進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)和判斷，沒(méi)有審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)結(jié)算中心存款列報(bào)認(rèn)定保持必要的職業(yè)懷疑，未能區(qū)分出資金結(jié)算中心存款與可以被隨時(shí)支取的貨幣資金在性質(zhì)或功能上的差異，出具了有虛假記載的審計(jì)報(bào)告。

2017年，希格瑪所在對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未按審計(jì)計(jì)劃對(duì)大額收支是否跨期進(jìn)行核查，也未說(shuō)明原因；對(duì)銀行函證時(shí)采用跟函方式，但希格瑪所工作底稿中記錄的回函日期與函證日期不一致；此外，部分銀行的回函日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日，希格瑪所在未收到銀行回函時(shí)，未執(zhí)行其他替代程序，也未在審計(jì)底稿中記錄相關(guān)原因。

此外，處罰決定書(shū)還提到了希格瑪所在質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程和簽署時(shí)間上的紕漏。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，希格瑪所及相關(guān)人員在為永煤控股2017年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告有虛假記載。

其中，2018年、2019年簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊培華、2018年簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳政、2019年簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩、2018年和2019年項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人趙琰為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)收審計(jì)業(yè)務(wù)收入343.87萬(wàn)元，并處以343.87萬(wàn)元罰款；對(duì)陳政給予警告，并處以五萬(wàn)元罰款；對(duì)楊培華、趙琰給予警告，并分別處以二十五萬(wàn)元罰款；對(duì)于浩給予警告，并處以二十萬(wàn)元罰款。(中新經(jīng)緯APP)

標(biāo)簽： 永煤控股 河南能源化工集團(tuán) 河南能化 貨幣資金

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