減稅降費未來該怎么走

來源：中國青年報

穩(wěn)健前行開新局政府多年減負，為何有的企業(yè)仍感覺成本壓力大

減稅降費未來該怎么走

降成本要從防風險出發(fā)。政策措施不能僅針對實體要素成本，而要聚焦于降低整體性風險。

對中國的企業(yè)家來說，2016年是個值得銘記的年份。彼時，輿論場上正圍繞著“死亡稅率”展開激辯，玻璃大王曹德旺“中國制造業(yè)稅負比美國高35%”的言論更是將討論的熱度推向高峰。到了年末，民間減稅的呼聲已至頂點。

后來的事情，人盡皆知：中國在2016年正式拉開大規(guī)模減稅降費的大幕，這成了本屆政府的“頭等大事”。6年時間，新增減稅降費累計超8.6萬億元，我國的宏觀稅負由2012年的18.7%降至2021年的15.2%左右。

更詳細的變化體現(xiàn)在中國財政科學研究院的一份報告中。自2016年起財科院每年都會開展一次企業(yè)成本調研，今年發(fā)布的《2021年企業(yè)成本調研報告》(以下簡稱《報告》)顯示，近年來企業(yè)稅費負擔整體呈下降態(tài)勢，2018年至2020年企業(yè)納稅總額占營業(yè)收入的比重逐年下降，年均下降0.87個百分點，超過66%的樣本企業(yè)的平均稅負已低于5%。

中國財政科學研究院院長劉尚希說，近年來的減稅降費政策在降低企業(yè)成本負擔上發(fā)揮了重要作用，特別是疫情期間的政策有效地對沖了疫情給企業(yè)帶來的沖擊。

但是在調研中，他也發(fā)現(xiàn)不少問題，比如，“減稅的乘數效應為什么會下降？減稅降費的力度越來越大，為什么有的企業(yè)感覺到的成本壓力依然很大？”劉尚希認為，弄清楚這些問題，謹防其他因素對沖積極財政政策的效果，才能提升政策的有效性。

企業(yè)的成本壓力來自不確定性

自2015年年底中央提出深化供給側結構性改革以來，作為“三去一降一補”的重要內容，中央和地方政府出臺了一系列降成本政策措施。通過持續(xù)大規(guī)模的減稅降費，目前，稅費負擔在企業(yè)成本中的占比已不高。在2021年財科院的調研中，56.5%的企業(yè)認為“稅費負擔合理”，7.9%的企業(yè)認為稅費負擔較輕。

劉尚希認為，目前，企業(yè)真正的成本壓力來自不確定性?！秷蟾妗贩Q，這源自新發(fā)展階段的高風險特點，各種不確定性和公共風險都會內部化為企業(yè)的成本，導致企業(yè)成本不斷上升，新冠肺炎疫情就是典型例子。“企業(yè)成本不只是決定于已經發(fā)生了什么，而是取決于未來可能的損失即風險，一些企業(yè)成本越來越不可預期?！?/p>

在調研中，財科院的學者們發(fā)現(xiàn)，在風險社會，不僅經濟社會各領域的不確定性及公共風險會內部化為企業(yè)的成本，企業(yè)層面的個體風險同樣也會外部化，通過各種傳導、轉化，導致公共風險擴大，帶來全方位的成本上漲，從而造成所有企業(yè)承壓。

以房地產業(yè)為例，頭部企業(yè)所引發(fā)的債務風險，會產生鏈條式傳導，不僅使得關聯(lián)的地產商受損，也會帶來房地產業(yè)投資預期的改變。這種變化還會加大金融機構風險，牽連地方財政，減少土地出讓金和相關稅收。

當前學界和政府部門研究降成本的思路和措施，大多是從實體要素成本出發(fā)，按照稅費負擔、融資成本、制度性成本、人工成本、用地用能成本、物流成本等分類研究。《報告》認為，對企業(yè)來說，分類管控或許短期有效，但從整個供應鏈觀察，上中下游的企業(yè)成本與利潤是息息相關的，對一個經濟主體是成本，對另一個經濟主體來說可能就是收益。

2021年就出現(xiàn)上中下游成本分擔不均的復雜局面。比如上游大宗商品價格上漲，推升企業(yè)原材料成本；中游高耗能企業(yè)成本高企，但成本傳導至下游企業(yè)有時滯，也會和預期有一定差距；下游企業(yè)不僅面臨原材料漲價增加的采購成本，還面臨中上游企業(yè)成本提高的產品價格傳導部分，盈利空間被明顯壓縮。

這樣的復雜性從數據中也能看出。《報告》顯示，近3年，企業(yè)每百元營業(yè)收入中的成本先下降后上升，分別為84.15元、83.38元和83.64元，呈波動態(tài)勢。

劉尚希說，降成本要從防風險出發(fā)。下一步降成本，政策措施不能僅針對實體要素成本，而要聚焦于降低整體性風險。如果以降成本政策替代企業(yè)成本管理，企業(yè)就會過度依賴政府的“大禮包”。因此，要依靠加大體制機制改革來減少資源錯配，防范整體風險；完善中央和地方兩級治理機制，特別是財政關系改革，調動兩級政府防風險的積極性；“更關鍵的是要做好預期管理”。

稅費優(yōu)惠政策應制度化

持續(xù)多年的減稅降費政策，在降低市場主體負擔的同時，也將宏觀稅負降低到較低的水平。這相應也帶來了財政收支壓力和未來財政可持續(xù)發(fā)展的問題。多名財稅學者認為，減稅降費的乘數效應已經邊際遞減，應及時評估政策的有效性，更好應對經濟下行壓力。

中國稅務雜志社總編輯、國家稅務總局稅收科學研究所原所長李萬甫認為，減稅降費政策的重要作用是，促進完善了政府與市場的關系，切實發(fā)揮市場對資源配置的決定性作用。

這具體表現(xiàn)為，政府通過稅費方式占有的社會資源量減少，把更多社會資源讓渡給市場配置；同時，減稅降費結合“放管服”改革，使得政府職能進一步轉變，整個營商環(huán)境和市場公平競爭環(huán)境極大改善；非稅收入大幅削減，各類非稅形式的收入統(tǒng)一歸稅務部門征收，政府收入更加規(guī)范化。這位財政學者認為，要達到減輕企業(yè)稅負，穩(wěn)定市場主體，緩解經濟下行壓力的目的，“需要綜合施策”。

中國人民大學財政金融學院教授朱青觀察到，新冠肺炎疫情出現(xiàn)后，多數國家采取的財政政策對沖措施是緩稅和擴大財政赤字，較少采取減稅和改革稅制?！耙驗闇p稅一般是應對經濟周期的，用它來熨平經濟周期，經濟差時減點稅，好的時候再把稅增回來?！?/p>

中國財政科學研究院公共收入研究中心副主任許文在《中國稅收政策報告(2021-2022)》一書中寫道，未來的減稅降費應服從于完善稅費制度的需要，無論是減稅還是降費，應當是完善制度的一個副產品，如稅收制度和社保體制的改革，而不是短期政策措施。

許文說，減稅降費主要是為企業(yè)減負，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，進而增加利潤和財力，對于穩(wěn)定企業(yè)的短期經營作用很大。但在穩(wěn)定預期方面，企業(yè)面對著諸多的不確定性因素，不能僅僅依靠減稅降費來解決問題，需要做長期戰(zhàn)略性考慮。

與此對應的問題是，如果政府長期實施減稅降費政策，會給市場主體以“減稅降費一直在路上”的預期，可能導致企業(yè)被動地等待政策，不利于激發(fā)企業(yè)的內生發(fā)展動力。他建議，為減少企業(yè)對減稅降費政策的依賴，應推動階段性的稅費優(yōu)惠政策制度化，以更為規(guī)范的制度化政策安排來確保企業(yè)的合理稅費負擔水平。

在保持宏觀稅負相對穩(wěn)定的前提下通過制度性減稅和結構性減稅來實施減稅降費，以此在經濟面臨“三重壓力”時構建更大的確定性。顯然，在“十四五”期間，這對政府來說又是一場新的考驗。

中青報·中青網記者 張均斌 來源：中國青年報

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