立信會(huì)計(jì)師所收警示函 審計(jì)漢邦高科三年財(cái)報(bào)5宗違規(guī)

來源：中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)

中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京2月16日訊 中國證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局網(wǎng)站日前發(fā)布的《關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及吳雪、張世輝采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕28號(hào)）顯示，經(jīng)查，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡稱“立信會(huì)計(jì)師所”）及吳雪、張世輝在北京漢邦高科數(shù)字技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“漢邦高科”，300449.SZ）2018年度、2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（信會(huì)師報(bào)字〔2019〕第ZB10948號(hào)、信會(huì)師報(bào)字〔2020〕第ZB10778號(hào)）商譽(yù)相關(guān)審計(jì)及漢邦高科2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（信會(huì)師字〔2021〕第ZB10447號(hào)）執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、控制測(cè)試方面。一是未對(duì)漢邦高科不同業(yè)務(wù)的銷售與收款循環(huán)分別執(zhí)行控制測(cè)試。二是控制測(cè)試抽樣數(shù)量與既定計(jì)劃不一致、未包含重要組成部分。上述情形違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十六條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

二、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)商譽(yù)減值方面。一是未充分關(guān)注資產(chǎn)組界定的合理性，2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽(yù)減值專項(xiàng)評(píng)估報(bào)告界定的資產(chǎn)組范圍與購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的認(rèn)定范圍不一致，在復(fù)核專家工作中未予以充分關(guān)注。二是未充分關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)預(yù)測(cè)方法及取值的合理性，2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽(yù)減值專項(xiàng)評(píng)估部分參數(shù)取值各年度差異較大，未充分關(guān)注其合理性。上述情形違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

三、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)收入確認(rèn)方面。一是收入細(xì)節(jié)測(cè)試程序執(zhí)行不到位，底稿所附物流單據(jù)無法達(dá)到審計(jì)核驗(yàn)?zāi)康?。二是未?duì)供應(yīng)商與客戶地址相同的異常情況保持職業(yè)懷疑。三是毛利率分析不到位。上述情形違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第六條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第七條的規(guī)定。

四、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)收賬款的可回收性方面。一是對(duì)未回函的應(yīng)收賬款未執(zhí)行充分的替代程序。二是對(duì)第三方回款的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，在未取得委托付款協(xié)議、未收到應(yīng)收賬款函證回函的情況下，未執(zhí)行其他審計(jì)程序。三是未記錄對(duì)本年度出表子公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性的考慮。上述情形違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第六條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條和第十九條的規(guī)定。

五、其他方面。一是遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未記錄對(duì)漢邦高科提供的盈利預(yù)測(cè)的復(fù)核情況等。二是固定資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未對(duì)相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)的合理性予以關(guān)注，底稿中對(duì)重大固定資產(chǎn)的折舊年限記錄不一致。三是未充分關(guān)注漢邦高科及其子公司向?qū)嵖厝思暗谌浇枞霟o息資金的合理性及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。四是未關(guān)注漢邦高科財(cái)務(wù)報(bào)表附注中處置子公司金額披露不準(zhǔn)確問題。五是底稿中存在明顯錯(cuò)誤。上述情形違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條和第二十九條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條和第十三條的規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，北京監(jiān)管局決定對(duì)立信會(huì)計(jì)師所及吳雪、張世輝采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

官網(wǎng)顯示，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國會(huì)計(jì)泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國最早建立和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一， 2010年12月改制成為本土第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。立信依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計(jì)職業(yè)資格。

經(jīng)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，漢邦高科于2015年4月22日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，王立群為第一大股東，持股3403.92萬股，持股比例11.41%。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及吳雪、張世輝采取出具警示函措施的決定

〔2022〕28號(hào)

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及吳雪、張世輝:

經(jīng)查,你們?cè)诒本h邦高科數(shù)字技術(shù)股份有限公司(以下簡稱漢邦高科)2018年度、2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(信會(huì)師報(bào)字〔2019〕第ZB10948號(hào)、信會(huì)師報(bào)字〔2020〕第ZB10778號(hào))商譽(yù)相關(guān)審計(jì)及漢邦高科2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(信會(huì)師字〔2021〕第ZB10447號(hào))執(zhí)業(yè)中存在以下問題:

一、控制測(cè)試方面

一是未對(duì)漢邦高科不同業(yè)務(wù)的銷售與收款循環(huán)分別執(zhí)行控制測(cè)試。二是控制測(cè)試抽樣數(shù)量與既定計(jì)劃不一致、未包含重要組成部分。

上述情形違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十六條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

二、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)商譽(yù)減值方面

一是未充分關(guān)注資產(chǎn)組界定的合理性,2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽(yù)減值專項(xiàng)評(píng)估報(bào)告界定的資產(chǎn)組范圍與購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的認(rèn)定范圍不一致,你們?cè)趶?fù)核專家工作中未予以充分關(guān)注。二是未充分關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)預(yù)測(cè)方法及取值的合理性,2018年度至2020年度漢邦高科涉及2家子公司的商譽(yù)減值專項(xiàng)評(píng)估部分參數(shù)取值各年度差異較大,你們未充分關(guān)注其合理性。

上述情形違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

三、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)收入確認(rèn)方面

一是收入細(xì)節(jié)測(cè)試程序執(zhí)行不到位,底稿所附物流單據(jù)無法達(dá)到審計(jì)核驗(yàn)?zāi)康?。二是未?duì)供應(yīng)商與客戶地址相同的異常情況保持職業(yè)懷疑。三是毛利率分析不到位。

上述情形違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第六條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第七條的規(guī)定。

四、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)收賬款的可回收性方面

一是對(duì)未回函的應(yīng)收賬款未執(zhí)行充分的替代程序。二是對(duì)第三方回款的審計(jì)程序執(zhí)行不到位,在未取得委托付款協(xié)議、未收到應(yīng)收賬款函證回函的情況下,未執(zhí)行其他審計(jì)程序。三是未記錄對(duì)本年度出表子公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性的考慮。

上述情形違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第六條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條和第十九條的規(guī)定。

五、其他方面

一是遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位,未記錄對(duì)漢邦高科提供的盈利預(yù)測(cè)的復(fù)核情況等。二是固定資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位,未對(duì)相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)的合理性予以關(guān)注,底稿中對(duì)重大固定資產(chǎn)的折舊年限記錄不一致。三是未充分關(guān)注漢邦高科及其子公司向?qū)嵖厝思暗谌浇枞霟o息資金的合理性及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。四是未關(guān)注漢邦高科財(cái)務(wù)報(bào)表附注中處置子公司金額披露不準(zhǔn)確問題。五是底稿中存在明顯錯(cuò)誤。

上述情形違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條和第二十九條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條、第十三條和第十五條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條和第十三條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理,確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局

2022年2月10日

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